《纳税缴费信用管理办法》实施要点解析

为了规范纳税缴费信用管理，促进纳税人缴费人诚信自律，提高税法遵从度，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，《优化营商环境条例》，中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》《关于推进社会信用体系建设高质量发展 促进形成新发展格局的意见》《关于健全社会信用体系的意见》，国家税务总局印发《纳税缴费信用管理办法》（以下简称《办法》），自2025年7月1日起在全国正式施行。为便于基层税务人员及纳税人缴费人准确理解，本文结合案例对《办法》的重点内容予以解析。

根据《关于健全社会信用体系的意见》中“强化经营主体信用管理”的要求，《办法》适用范围涵盖除自然人以外的从事生产、经营的纳税人缴费人。其中，从事生产、经营的企业纳税人缴费人（以下称经营主体）自动纳入《办法》管理，包括有限责任公司、股份有限公司、其他企业法人、个人独资企业及合伙企业等；个体工商户和从事生产、经营的其他类型纳税人缴费人可自愿申请纳入纳税缴费信用管理，其他类型纳税人缴费人包括事业单位、非独立核算分支机构等。

为保持纳税缴费信用评价的连续性，保障社会相关主体运用纳税缴费信用评价结果的可靠性，纳税人缴费人参与评价后，在存续期内自动纳入《办法》管理。

《办法》第五条明确纳税缴费信用管理遵循依法依规、客观公正、标准统一、分级分类、动态调整的原则。依法依规指税务部门依据法律、法规、规章、规范性文件开展纳税缴费信用管理工作；客观公正指纳税缴费信用评价主要依据经营主体信用行为的客观记录开展；标准统一指纳税缴费信用评价采用全国统一的评价指标、扣分标准和修复标准；分级分类指区分经营主体的信用级别，实施不同的管理和服务措施；动态调整指税务机关根据信用信息的变化调整经营主体以前年度的信用记录或者复核后调整当前的信用评价结果，税务总局可根据税费政策和征管办法的改变对全国统一的评价指标适时调整和修订。